كيفية حساب انخفاض قيمة المذكرات المستحقة

غالباً ما تجمع الشركات التمويل عن طريق بيع الديون ، مثل السندات والمذكرات ، أو الاتفاقات المكتوبة للاقتراض وسداد مبالغ معينة في أوقات معينة. عندما تقترض المال من خلال ملاحظة ، فإنك تدخل المبلغ الذي يجب عليك تسديده في الملاحظات المستحقة الدفع ، حساب الخصوم. حتى الشركات التي تدار بشكل أفضل يمكن أن تواجه الشدائد. إذا قام أحد الأنشطة التجارية ببيع ملاحظة وأصبح لديه الآن مشكلة في دفع الفائدة أو سداد أصل القرض ، فقد يرى الدائن المذكرة على أنها منخفضة القيمة. تعتمد معاملة المدين للأوراق المدفوعة على كيفية حل المسألة.

عدم تناسق

فيما يتعلق بالهبوط في الدين ، يختلف المعاملة المحاسبية لأوراق الدائن المستحقة القبض عن معاملة المدين للأوراق المالية المستحقة الدفع بطريقتين مهمتين. يمكن للدائن كتابة أو شطب قرض ، ولكن ما لم يكن التسوية مع المدين ، يجب على المدين الاحتفاظ بقرضه في دفاتره. وثانيا ، إذا أعاد الطرفان هيكلة القرض ، يعترف الدائن بمكاسب أو خسائر على أساس التغيير إلى القيمة الحالية للقرض. ومع ذلك ، لا يعتمد المدين على القيمة الحالية ويجعل كل التعديلات مستندة إلى القيم الدفترية.

تسوية Noncash

وقد يكون المدين قادرا على سداد دين بالكامل عن طريق تحويل الموجودات ، مثل العقارات أو الحسابات المستحقة القبض ، إلى الدائن. يقيس المدين ربحه بفائض الملاحظة المستحقة بالقيمة الدفترية عن القيمة العادلة للأصول المنقولة. القيمة العادلة هي السعر الذي ستباع به الموجودات في سوق حرة. على سبيل المثال ، لنفترض أن المدين هو 100000 دولار على مذكرة ، وأنه قام بتسوية الدين عن طريق تحويل 75،000 دولار في الأرض إلى الدائن. ويقوم المدين بخصم المبالغ المستحقة الدفع عن 000 100 دولار ، والأراضي الائتمانية بمبلغ 000 75 دولار والائتمان بمبلغ غير عادي قدره 000 25 دولار. يمكن للمدين أيضا تسوية مذكرة عن طريق تحويل الأسهم - الأسهم العادية أو الأسهم المفضلة - إلى الدائن.

إعادة الهيكلة

يجوز للدائن منح تغيير في القيمة الاسمية أو تاريخ الاستحقاق أو سعر الفائدة على الملاحظة. يجب على المدين حساب القيمة الحالية الجديدة للمذكرة على أساس الشروط المعاد هيكلتها. إذا كانت القيمة الحالية الجديدة أقل من القيمة الدفترية للملاحظة ، يجب على المدين أن يتعرف على ربح الفرق. يقوم المدين بتخفيض قيمة القرض إلى ذمم دائنة إلى سندات مستحقة الدفع وفائدة مستحقة الدفع للفرق وائتمان للدخل غير العادي لنفس المبلغ. بعد عملية إعادة الهيكلة هذه ، لا يمكن للمدين أن ينسب أي مدفوعات مستقبلية إلى مصروف الفائدة - جميع المدفوعات تقلل الأوراق المدفوعة.

الاعتبارات

إذا أدت إعادة الهيكلة إلى تجاوز القيمة الحالية للمذكرة القيمة الدفترية ، لم يقم المدين بإدخال قيود محاسبية. ومع ذلك ، يجب على المدين حساب سعر فائدة جديد على المذكرة. يجب على المدين أن ينتظر الحصول على مكسب من إعادة الهيكلة طالما أنه من المحتمل أن ينتهي المدين بدفع أكثر من القيمة الدفترية للمذكرة. وقد يحدث هذا الموقف إذا وافق الطرفان على مدفوعات طارئة - وهي أموال لا يدفعها المدين إلا إذا نشأت ظروف معينة ، مثل الربحية على عدد معين من الفصول.